財稅政策解讀
研發費用加計扣除常見3大誤區你知道嗎？
作者：admin 日期：2020-07-10 14:21:37
2016年1月1日起，《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)施行。在研發費用新政執行過程中，納稅人需避免以下這3個常見誤區，更準確地享受加計扣除的優惠。
誤區1：所有企業均可享受
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。企業所得稅法及其實施條例規定，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業所得稅的居民企業才可以享受研發費用稅前加計扣除。
誤區2：員工費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用，允許加計扣除。而對于間接人員的人工費用，比如非直接從事研發活動的后勤保障人員工資以及“五險一金”，不允許加計扣除。
誤區3：所有研發活動的費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，享受加計扣除的研發活動，指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。不包括下列活動：企業產品(服務)的常規性升級;對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動;對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;市場調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護;社會科學、藝術或人文學方面的研究。因此，文件列示的7項研發活動不得享受研發費用稅前加計扣除優惠。
誤區1：所有企業均可享受
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。企業所得稅法及其實施條例規定，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業所得稅的居民企業才可以享受研發費用稅前加計扣除。
誤區2：員工費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用，允許加計扣除。而對于間接人員的人工費用，比如非直接從事研發活動的后勤保障人員工資以及“五險一金”，不允許加計扣除。
誤區3：所有研發活動的費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，享受加計扣除的研發活動，指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。不包括下列活動：企業產品(服務)的常規性升級;對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動;對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;市場調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護;社會科學、藝術或人文學方面的研究。因此，文件列示的7項研發活動不得享受研發費用稅前加計扣除優惠。
